總局本項(xiàng)答復(fù)要旨:

　　一、打擊出口騙稅以及出口退稅管理

      出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物，不適用出口退(免)稅政策，而是適用增值稅征稅政策。如果屬于善意取得情形，購(gòu)貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。受票方取得符合2014年第39號(hào)公告情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)于存在供貨真實(shí)性和納稅情況疑點(diǎn)的企業(yè)，采取暫不辦理出口退(免)稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實(shí)貨物交易、真實(shí)出口的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，可辦理退(免)稅。

　　二、減少對(duì)納稅人權(quán)利、義務(wù)的影響

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出稅務(wù)處理的行為，均應(yīng)符合法定程序和形式要求。對(duì)于存在疑點(diǎn)的出口退(免)稅業(yè)務(wù)，采用案頭分析、書面詢證、稅務(wù)約談、發(fā)函調(diào)查和實(shí)地核查等方法進(jìn)行評(píng)估和日常檢查。對(duì)于評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情形采取督促企業(yè)自行改正，追回、暫扣及解除暫扣稅款，調(diào)整企業(yè)分類管理類別以及移送稽查立案查處等分類處理意見(jiàn)。

　　對(duì)十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議第3020號(hào)建議的答復(fù)

　　2020年10月19日 來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

　　您提出的關(guān)于出口退稅管理亟須糾正存在上下游責(zé)任不清的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　您針對(duì)出口退稅管理中存在的問(wèn)題和不足，從區(qū)分上下游責(zé)任的角度，提出完善制度建設(shè)、強(qiáng)化稅收征管、提升辦理質(zhì)效、優(yōu)化信用管理措施等建議，對(duì)于進(jìn)一步做好“六穩(wěn)”工作，落實(shí)“六保”任務(wù)，具有積極意義。

　　一、關(guān)于提高公開透明度，提升決策質(zhì)量和水平的建議

　　近年來(lái)，稅務(wù)部門高度重視決策的科學(xué)化、民主化，通過(guò)健全制度、規(guī)范程序，不斷提升稅務(wù)規(guī)范性文件的質(zhì)量。《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》第十七條規(guī)定，起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見(jiàn)。除依法需要保密的外，對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者對(duì)其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開征求意見(jiàn)。《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》第六十二條規(guī)定，向社會(huì)公開征求意見(jiàn)的期限一般不少于30日。下一步，我局將嚴(yán)格落實(shí)上述規(guī)定，嚴(yán)格文件備案審查，有針對(duì)性地優(yōu)化調(diào)整政策措施，持續(xù)優(yōu)化出口退稅制度機(jī)制，營(yíng)造公平公正、健康透明的出口退稅政策環(huán)境。

　　二、關(guān)于分清責(zé)任界限打擊出口騙稅以及對(duì)真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)辦理出口退稅的建議

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》(2012年第33號(hào))的規(guī)定，出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第七條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物，不適用出口退(免)稅政策，而是適用增值稅征稅政策。該規(guī)定主要考慮企業(yè)接受虛開發(fā)票等偽造或內(nèi)容不實(shí)憑證的情況下，相關(guān)交易未繳納增值稅、消費(fèi)稅等，如果對(duì)此類交易實(shí)行退稅或免稅政策，容易導(dǎo)致變相鼓勵(lì)交易雙方違反稅法規(guī)定，不利于稅制規(guī)范運(yùn)行。

　　同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))規(guī)定，如果屬于善意取得情形，購(gòu)貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第39號(hào))規(guī)定，納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理過(guò)程中，重點(diǎn)核實(shí)出口貨物勞務(wù)真實(shí)性，對(duì)于存在供貨真實(shí)性和納稅情況疑點(diǎn)的企業(yè)，采取暫不辦理出口退(免)稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實(shí)貨物交易、真實(shí)出口的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，可辦理退(免)稅。

　　三、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從源頭防騙打假以及內(nèi)部工作管理規(guī)范不應(yīng)對(duì)納稅人權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生影響的建議

　　近年來(lái)，為貫徹國(guó)家出口退稅政策，促進(jìn)征退稅工作銜接，防范騙取出口退稅違法行為，我局不斷升級(jí)全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理工作規(guī)范，通過(guò)健全發(fā)票管理制度機(jī)制，規(guī)范發(fā)票開具，完善快速反應(yīng)工作機(jī)制和發(fā)票抵扣(退稅)管理，加強(qiáng)發(fā)票的源頭控管。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出稅務(wù)處理的行為，均應(yīng)符合法定程序和形式要求。對(duì)于存在疑點(diǎn)的出口退(免)稅業(yè)務(wù)，采用案頭分析、書面詢證、稅務(wù)約談、發(fā)函調(diào)查和實(shí)地核查等方法進(jìn)行評(píng)估和日常檢查。對(duì)于評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情形采取督促企業(yè)自行改正，追回、暫扣及解除暫扣稅款，調(diào)整企業(yè)分類管理類別以及移送稽查立案查處等分類處理意見(jiàn)。

　　下一步，我局將進(jìn)一步健全增值稅發(fā)票和出口退稅監(jiān)管體系，堅(jiān)持從源頭加強(qiáng)控管，不斷提升日常管理的質(zhì)效，最大限度減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)的影響，為出口企業(yè)營(yíng)造公平、公正、公開的稅收營(yíng)商環(huán)境。

　　四、關(guān)于出口退稅要提質(zhì)增效的建議

　　近年來(lái)，我局采取了多項(xiàng)措施提升出口退稅辦理進(jìn)度和便利程度。如，放寬一、二類出口企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化退稅申報(bào)在所有地區(qū)和一、二類出口企業(yè)“兩個(gè)全覆蓋”，企業(yè)申報(bào)退(免)稅只需提交電子數(shù)據(jù)，暫無(wú)需提交紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)方式向企業(yè)反饋辦理結(jié)果，電子數(shù)據(jù)審核無(wú)問(wèn)題的即可辦理退(免)稅。今年1-7月，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅8953億元，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅平均時(shí)間由2019年的10個(gè)工作日壓縮到8個(gè)工作日以內(nèi)，提速20%。新冠肺炎疫情期間，稅務(wù)部門推出了出口退稅“非接觸式”辦理措施，所有出口企業(yè)的退稅申報(bào)事項(xiàng)均可在網(wǎng)上辦理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可控出口退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門為企業(yè)先行辦理退稅，事后再補(bǔ)辦實(shí)地核查手續(xù)，今年上半年，有1.1萬(wàn)戶企業(yè)享受了實(shí)地核查“容缺辦理”的服務(wù)。稅務(wù)部門還大力推廣“單一窗口”出口退稅申報(bào)功能，開辟申報(bào)的新渠道。

　　下一步，我局將按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式和內(nèi)部監(jiān)管體系，完善發(fā)票管理制度機(jī)制，加強(qiáng)虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，切實(shí)提升出口退稅辦理質(zhì)效。

　　五、關(guān)于優(yōu)化企業(yè)信用聯(lián)合獎(jiǎng)勵(lì)懲戒管理措施的建議

　　按照《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)》要求，我局在2014年制定了《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào))，對(duì)全國(guó)納入評(píng)價(jià)的納稅人按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一系統(tǒng)開展納稅信用評(píng)價(jià)。

　　與海關(guān)開展聯(lián)合懲戒方面，根據(jù)發(fā)展等33部門聯(lián)合簽署的《關(guān)于對(duì)海關(guān)失信企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》(發(fā)改財(cái)金〔2017〕427號(hào))，稅務(wù)部門只對(duì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》(海關(guān)總署令第225號(hào))認(rèn)定的海關(guān)失信企業(yè)，在出口退稅管理方面嚴(yán)格加強(qiáng)出口退稅審核，不存在把不作為海關(guān)信用評(píng)級(jí)依據(jù)的對(duì)企業(yè)申報(bào)輕微差錯(cuò)處理納入聯(lián)合懲戒的情況。

　　下一步，稅務(wù)部門將按照國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范社會(huì)信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，完善納稅信用管理，不斷健全稅務(wù)監(jiān)管體系。

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